Налог на дивиденды на Кипре со статусом non-dom и без него

Non-dom значит, что у человека нет кипрского домицилия. Домициль – это понятие из кипрского закона о наследовании: страна, которую закон считает для человека постоянным домом. С гражданством и местом жительства он может не совпадать.

Домициль по происхождению возникает при рождении и обычно определяется по отцу. Если при вашем рождении у отца был не кипрский домициль, у вас иностранный домициль по происхождению, и для взноса на оборону вы считаетесь non-dom.

Если человек переезжает в другую страну и намерен остаться там навсегда, он получает домициль по выбору. Налоговый департамент оценивает это по фактам жизни: долгое проживание, вид на жительство или собственная квартира сами по себе такого намерения не доказывают.

Гражданство на домициль не влияет. Гражданин Кипра может быть non-dom, а иностранец с кипрским домицилием по выбору статус не получит.

Для тех, у кого кипрский домициль по происхождению, в законе есть 2 исключения. Такой человек тоже считается non-dom, если он приобрёл домициль по выбору в другой стране и не был налоговым резидентом Кипра 20 лет подряд перед нужным годом, или если он не был налоговым резидентом Кипра 20 лет подряд до 16 июля 2015 года, когда вступили в силу эти изменения закона.

Владелец кипрской компании живёт на Кипре, другого дохода у него нет, и он выплачивает себе дивиденды из прибыли 2026 года. Считаем, сколько он заплатит с них взносов за год.

Со статусом владелец платит только взнос в GESY: 2,65 % со 100 000 € или 4 770 € с потолка 180 000 €. Без статуса к этому добавляются 5 % взноса на оборону со всей суммы дивидендов.

Если владелец выплачивает те же 300 000 € из прибыли до 2026 года, без статуса он платит 17 % взноса на оборону, то есть 51 000 €, а вместе с GESY 55 770 €. Со статусом сумма остаётся 4 770 €.

Если человек был налоговым резидентом Кипра не меньше 17 лет из последних 20, закон считает, что у него кипрский домициль, какой бы ни был домициль по происхождению. С этого года статус non-dom перестаёт действовать, и с дивидендов он платит 5 % взноса на оборону, с процентов 17 %.

Годы считают по последним 20 годам, поэтому год за границей просто не попадает в счёт. Если вы уже жили на Кипре раньше, эти годы тоже учитываются.

С 1 января 2026 года после 17 лет можно платить фиксированную сумму вместо взноса на оборону: 250 000 € за 5 лет. Сделать это можно 2 раза, то есть ещё на 10 лет. Решение принимает налоговый комиссар, заявление подают до 30 июня первого года, выбор безотзывный, а заплаченные деньги не возвращаются.

Этот вариант доступен только тем, у кого иностранный домициль по происхождению и кто стал считаться домицилированным по правилу 17 лет из 20. Взнос в GESY и подоходный налог он не заменяет.

VIZUS H.C. LTD — компания с лицензией палаты адвокатов Кипра №1213; в штате лицензированные иммиграционные юристы. Офис в Лимассоле, с 2007 года.