Убытки — 7 лет вместо 5
Убыток, полученный на старте, можно зачитывать против прибыли следующих семи лет. Это важно проектам, которые выходят в плюс не сразу.
Налоговая реформа Кипра 2026: что меняется для компании и бенефициара
Налог на прибыль вырос, взнос на оборону с дивидендов снизился, а правило принудительного распределения прибыли отменили. Кто выиграл, а кто заплатит больше, зависит от налогового статуса бенефициара.
Юлия Мина·руководитель финансово-бухгалтерского департамента VIZUS H.C. LTD·обновлено
Оглавление
- Что изменилось: коротко
- Налог на прибыль: 15 % и резидентство компании по регистрации
- Взнос на оборону с дивидендов: 5 % вместо 17 %
- Сколько платит бенефициар: расчёт на 100 000 € прибыли
- Нераспределённая прибыль 2024 и 2025 годов: что сделать до 31 декабря
- Другие изменения для компании: убытки, гербовый сбор, аренда, криптоактивы
- Что изменилось для бенефициара как для физического лица
- Какие налоговые льготы сохранились
- Пять задач до 31 декабря
- Итог
- Частые вопросы
Что изменилось: коротко
| Что | До 2026 года | С 1 января 2026 года |
|---|---|---|
| Налог на прибыль компании | 12,5 % | 15 % |
| Налоговое резидентство компании | по месту управления | по факту регистрации на Кипре |
| Срок декларации и доплаты налога компании | декларация до 31 марта второго года, доплата до 1 августа следующего года | декларация и доплата до 31 января второго года после отчётного |
| Взнос на оборону с дивидендов | 17 % | 5 % для прибыли 2026 года и дальше |
| Принудительное распределение прибыли | 70 % прибыли через два года | отменено для прибыли 2026 года и дальше |
| Взнос на оборону с аренды | 3 % с 75 % арендной платы | отменён |
| Перенос убытков | 5 лет | 7 лет |
| Гербовый сбор | по стоимости документа | отменён |
| Доход от криптоактивов | по общим правилам | 8 % |
| Необлагаемый доход физического лица | 19 500 € в год | 22 000 € в год |
| Штрафы за опоздание с декларацией | фиксированные | выросли, после уведомления удваиваются |
Что
Налог на прибыль компании
До 2026 года12,5 %
С 1 января 2026 года15 %
Налоговое резидентство компании
До 2026 годапо месту управления
С 1 января 2026 годапо факту регистрации на Кипре
Срок декларации и доплаты налога компании
До 2026 годадекларация до 31 марта второго года, доплата до 1 августа следующего года
С 1 января 2026 годадекларация и доплата до 31 января второго года после отчётного
Взнос на оборону с дивидендов
До 2026 года17 %
С 1 января 2026 года5 % для прибыли 2026 года и дальше
Принудительное распределение прибыли
До 2026 года70 % прибыли через два года
С 1 января 2026 годаотменено для прибыли 2026 года и дальше
Взнос на оборону с аренды
До 2026 года3 % с 75 % арендной платы
С 1 января 2026 годаотменён
Перенос убытков
До 2026 года5 лет
С 1 января 2026 года7 лет
Гербовый сбор
До 2026 годапо стоимости документа
С 1 января 2026 годаотменён
Доход от криптоактивов
До 2026 годапо общим правилам
С 1 января 2026 года8 %
Необлагаемый доход физического лица
До 2026 года19 500 € в год
С 1 января 2026 года22 000 € в год
Штрафы за опоздание с декларацией
До 2026 годафиксированные
С 1 января 2026 годавыросли, после уведомления удваиваются
Реформу приняли 22 декабря 2025 года, опубликовали 31 декабря, и действует она с 1 января 2026 года. Она касается любой кипрской компании, а не только крупных групп.
Главное: налог на прибыль вырос с 12,5 % до 15 %, взнос на оборону с дивидендов снизился с 17 % до 5 %. Но взнос на оборону платят только резиденты Кипра с кипрским домицилем. Для бенефициара, который живёт вне Кипра или оформил статус non-dom, реформа означает только рост налога на прибыль.
Ниже все изменения по порядку и расчёт на одном примере: компания с прибылью 100 000 € в год. Бенефициар здесь — конечный владелец компании, который получает её прибыль дивидендами.
Налог на прибыль: 15 % и резидентство компании по регистрации
Ставка. С 2026 года налог на прибыль кипрских компаний — 15 % вместо 12,5 %. Это та же цифра, что в глобальном минимальном налоге Pillar Two, но правила разные. Pillar Two касается групп с оборотом от 750 млн € в год, а кипрская ставка — всех компаний, от холдинга с одним директором до торговой компании.
Прибыль 2025 года считается по старой ставке 12,5 %. Декларацию за 2025 год подают до 31 марта 2027 года, если срок не продлят. За прошлые годы его продлевали дважды.
Новый срок декларации. За 2026 год и дальше декларацию компании подают и доплачивают налог до 31 января второго года после отчётного: за 2026 год — до 31 января 2028 года. Раньше декларацию подавали через 15 месяцев после конца года, а доплачивали налог до 1 августа следующего года.
Резидентство компании. Раньше кипрская компания считалась налоговым резидентом Кипра, если ею управляли с Кипра. Теперь резидентство возникает по факту регистрации на Кипре. Исключение: если соглашение об избежании двойного налогообложения с другой страной решает иначе.
Место управления при этом не потеряло значения. Если решения по компании принимают из другой страны, та может признать компанию своим резидентом. Тогда спор решается по соглашению, и решающим обычно становится место фактического управления.
Предварительный налог. Его платят двумя частями, до 31 июля и до 31 декабря, за 2026 год уже по ставке 15 %. Если оценка прибыли оказалась меньше 75 % от итоговой, к разнице добавляют 10 %. Уточнить оценку можно до 31 декабря.
Завышать оценку «с запасом» тоже невыгодно. Переплату можно учесть только в налоге того же года, а возврат переплаты на практике занимает долго.
Взнос на оборону с дивидендов: 5 % вместо 17 %
Взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) — налог на пассивные доходы: дивиденды и проценты. Платит его только тот, кто одновременно налоговый резидент Кипра и имеет кипрский домициль — по происхождению или потому, что прожил на Кипре 17 из последних 20 лет.
С дивидендов из прибыли 2026 года и дальше взнос — 5 % вместо 17 %. Ставка зависит не от даты выплаты, а от того, прибыль какого года распределяется.
Дивиденды из прибыли, заработанной до 31 декабря 2025 года, по-прежнему облагаются по 17 %, если получены не позднее 31 декабря 2031 года. Что будет с такими дивидендами после 2031 года, закон прямо не говорит. Мы дополним этот абзац, когда Налоговый департамент даст разъяснение.
Кого это не касается.
- Бенефициар не налоговый резидент Кипра. Кипр с его дивидендов взнос на оборону не берёт ни до, ни после реформы. Налоги он платит в стране, где живёт.
- Бенефициар — налоговый резидент Кипра со статусом non-dom. Взнос на оборону он не платит 17 лет с начала резидентства. Подробнее на странице статуса non-dom.
Взнос в систему здравоохранения (GHS) реформа не тронула. Его платят все налоговые резиденты Кипра, включая non-dom: 2,65 % с дивидендов, база — не больше 180 000 € в год по всем доходам.
Сколько платит бенефициар: расчёт на 100 000 € прибыли
Компания получила 100 000 € прибыли до налога и всю прибыль после налога распределила дивидендами. Ниже три случая — по статусу бенефициара.
Бенефициар не налоговый резидент Кипра
Прибыль 2025 годаПрибыль 2026 года
Налог на прибыль
12 500 €15 000 €
Взнос на оборону
0 €0 €
Взнос в систему здравоохранения
0 €0 €
Дивиденды после кипрских налогов
87 500 €85 000 €
Минус 2 500 € с каждых 100 000 € прибыли. Налоги в стране проживания бенефициара сюда не входят.
Бенефициар — налоговый резидент Кипра со статусом non-dom
Прибыль 2025 годаПрибыль 2026 года
Налог на прибыль
12 500 €15 000 €
Взнос на оборону
0 €0 €
Взнос в систему здравоохранения
2 319 €2 253 €
Дивиденды после всех налогов
85 181 €82 747 €
Минус 2 434 € с каждых 100 000 € прибыли. Взнос на оборону non-dom не платил и раньше, а налог на прибыль вырос для всех.
Бенефициар — налоговый резидент Кипра с кипрским домицилем
Прибыль 2025 годаПрибыль 2026 года
Налог на прибыль
12 500 €15 000 €
Взнос на оборону
14 875 € (17 %)4 250 € (5 %)
Взнос в систему здравоохранения
2 319 €2 253 €
Дивиденды после всех налогов
70 306 €78 497 €
Плюс 8 191 € с каждых 100 000 € прибыли: компания платит на 2 500 € больше, зато взнос на оборону меньше на 10 625 €.
Даже после реформы non-dom остаётся самым выгодным статусом для дивидендов: 82 747 € против 78 497 € у резидента с домицилем.
Посчитайте налоги с прибыли компании и дивидендов бенефициара
Сравните прибыль 2025 года по старым правилам и прибыль 2026 года по новым.
Налоговый статус бенефициара
Кипрский домициль — если вы родились на Кипре или были налоговым резидентом Кипра 17 из последних 20 лет. Non-dom — налоговый резидент Кипра без кипрского домициля.
| Прибыль 2025 года | Прибыль 2026 года и дальше | |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 12 500 € | 15 000 € |
| Дивиденды | 87 500 € | 85 000 € |
| Взнос на оборону | 0 € | 0 € |
| Взнос в систему здравоохранения | 0 € | 0 € |
| Дивиденды после налогов | 87 500 € | 85 000 € |
Прибыль 2025 года
Налог на прибыль12 500 €
Дивиденды87 500 €
Взнос на оборону0 €
Взнос в систему здравоохранения0 €
Дивиденды после налогов87 500 €
Прибыль 2026 года и дальше
Налог на прибыль15 000 €
Дивиденды85 000 €
Взнос на оборону0 €
Взнос в систему здравоохранения0 €
Дивиденды после налогов85 000 €
По новым правилам — на 2 500 € меньше
Расчёт упрощённый: не учитывает убытки прошлых лет, IP Box, вычеты и налоги в стране, где вы живёте.
Ставка 17 % действует, если дивиденд из прибыли 2025 года получен не позднее 31 декабря 2031 года.
Кипр не берёт с ваших дивидендов ни взнос на оборону, ни взнос в систему здравоохранения. Налог с них вы платите в стране, где живёте.
Посчитаем налоги по отчётности вашей компании и статусу каждого бенефициара.
Срок — 31 декабря 2026 года
Нераспределённая прибыль 2024 и 2025 годов: что сделать до 31 декабря
Этот раздел для тех, кто оставлял прибыль в компании. Если вы распределяете её каждый год, его можно пропустить.
Как работало правило. Если компания не выплачивала дивиденды два года после окончания налогового года, Налоговый департамент считал 70 % её прибыли распределёнными. С этой суммы бенефициар с кипрским домицилем платил взнос на оборону, хотя денег не получал. Правило называется принудительным распределением (deemed dividend distribution).
Что осталось. Реформа отменила правило для прибыли с 2026 года. Для прибыли 2024 и 2025 годов оно действует:
| Прибыль какого года | Когда срабатывает правило | Ставка |
|---|---|---|
| 2024 | 31 декабря 2026 года | 17 % с 70 % прибыли |
| 2025 | 31 декабря 2027 года | 17 % с 70 % прибыли |
| 2026 и дальше | правило отменено | — |
Прибыль какого года
2024
Когда срабатывает правило31 декабря 2026 года
Ставка17 % с 70 % прибыли
2025
Когда срабатывает правило31 декабря 2027 года
Ставка17 % с 70 % прибыли
2026 и дальше
Когда срабатывает правилоправило отменено
Ставка—
Пример. В 2024 году компания заработала 100 000 €, заплатила 12,5 % налога и оставила 87 500 € нераспределёнными. 31 декабря 2026 года распределёнными посчитают 70 % — 61 250 €.
Взнос на оборону с них 10 413 €, взнос в систему здравоохранения 1 623 €. Всего около 12 036 € при том, что дивидендов бенефициар не получал.
Кого касается. Только налоговых резидентов Кипра с кипрским домицилем. Если у акционера нет домициля или он не резидент Кипра, начисления не будет.
Что можно сделать. Сумма начисления уменьшается на дивиденды, уже выплаченные из прибыли того же года. Поэтому до 31 декабря стоит сравнить два варианта: выплатить дивиденды или оставить прибыль в компании и учесть предстоящее начисление. Распределять всю прибыль целиком не обязательно — начисление снижает и частичная выплата.
Посчитайте начисление по нераспределённой прибыли 2024 и 2025 годов
Касается только акционеров — налоговых резидентов Кипра с кипрским домицилем.
У акционера есть кипрский домициль
Прибыль 2024 года
Будет считаться распределённой 31 декабря 2026 года61 250 €
Взнос на оборону, 17 %10 413 €
Взнос в систему здравоохранения, 2,65 %1 623 €
К уплате без получения дивидендов12 036 €
Если до 31 декабря 2026 года выплатить дивиденды на 61 250 € из прибыли 2024 года, налог будет тот же, но деньги окажутся у вас, а не останутся в компании.
Расчёт упрощённый. Точную базу для начисления определяет бухгалтер по отчётности компании: на неё влияют корректировки, предусмотренные законом.
Посчитаем начисление по отчётности вашей компании и сравним, выплатить дивиденды до 31 декабря или оставить прибыль в компании.
Другие изменения для компании: убытки, гербовый сбор, аренда, криптоактивы
Гербового сбора больше нет
С 1 января 2026 года он отменён полностью. Документы, подписанные до 31 декабря 2025 года хотя бы одной стороной, оплачиваются по старым правилам.
На практике отмена гербового сбора не отменила формальностей с арендой. Регистрировать договор аренды в Налоговом департаменте больше не нужно, но заверять его у нотариуса обязательно.
Взнос на оборону с аренды отменён
Раньше с арендной платы платили 3 % с 75 % суммы. Теперь арендный доход облагается подоходным налогом или налогом на прибыль, а у физических лиц ещё и взносом в систему здравоохранения.
Криптоактивы — 8 %
Прибыль от продажи криптоактивов облагается отдельно по ставке 8 %. Убыток зачитывается только против прибыли того же года и на следующий не переносится. Активы, полученные майнингом, под ставку не подпадают.
Опционы сотрудников — 8 %
Льготная ставка действует, если права созревают не меньше трёх лет, выгода не превышает 1 млн € за 10 лет, а цена выкупа — не меньше половины стоимости акции на дату утверждения программы.
Трансфертное ценообразование
Пороги обязательной документации выросли: 10 млн € по финансированию (было 5 млн), 5 млн € по товарам (было 1 млн), 2,5 млн € по остальным сделкам (было 1 млн). Часть компаний готовить её больше не обязана.
Штрафы
Фиксированный штраф за опоздание с декларацией вырос и удваивается, если после уведомления Налогового департамента декларация так и не подана.
Что изменилось для бенефициара как для физического лица
Шкала подоходного налога
| Ставка | Доход в год до 2026 года | Доход в год с 2026 года |
|---|---|---|
| 0 % | до 19 500 € | до 22 000 € |
| 20 % | 19 501–28 000 € | 22 001–32 000 € |
| 25 % | 28 001–36 300 € | 32 001–42 000 € |
| 30 % | 36 301–60 000 € | 42 001–72 000 € |
| 35 % | свыше 60 000 € | свыше 72 000 € |
Ставка
0 %
Доход в год до 2026 годадо 19 500 €
Доход в год с 2026 годадо 22 000 €
20 %
Доход в год до 2026 года19 501–28 000 €
Доход в год с 2026 года22 001–32 000 €
25 %
Доход в год до 2026 года28 001–36 300 €
Доход в год с 2026 года32 001–42 000 €
30 %
Доход в год до 2026 года36 301–60 000 €
Доход в год с 2026 года42 001–72 000 €
35 %
Доход в год до 2026 годасвыше 60 000 €
Доход в год с 2026 годасвыше 72 000 €
Каждая ставка применяется только к части дохода внутри своей ступени. Директор с зарплатой 60 000 € в год платит на 985 € меньше, с зарплатой 100 000 € — на 1 585 € меньше. Без учёта вычетов и взносов.
Правило 60 дней. Налоговым резидентом Кипра можно стать, проведя в стране 60 дней в календарном году, если выполнены остальные условия. Нужно не больше 183 дней в любой другой стране, работа, бизнес или должность директора в кипрской компании и постоянное жильё на Кипре. Условие «не быть налоговым резидентом другой страны» реформа убрала.
На практике Налоговый департамент проверяет связь с Кипром по справке социального страхования: сколько за человека перечисляет кипрская компания. Взносы, которые человек платит за себя сам как самозанятый, не засчитывают. Как это выглядит на деле — в кейсе об отказе в правиле 60 дней.
Налоговый номер дают только тем, кто уже зарегистрирован в Миграционном департаменте: по ВНЖ или, для граждан ЕС, по регистрационному сертификату. Порядок на странице оформления налогового резидентства.
Non-dom после 17 лет. Освобождение от взноса на оборону по-прежнему действует 17 лет. После этого человек получает кипрский домициль, но может выбрать фиксированный платёж — 50 000 € в год, единовременно за пять лет. Взять такой режим можно на два пятилетних периода подряд.
Декларация — для всех резидентов от 25 до 70 лет. С 2026 налогового года её подают все налоговые резиденты этого возраста, даже без дохода. Раньше при доходе ниже необлагаемого порога декларацию можно было не подавать.
Возраст считают на момент, когда открывается портал для подачи. У нашей клиентки 71 год исполнился в июле, но декларацию она подаёт: на момент открытия портала ей было 70.
Если вы фактически жили на Кипре и раньше, учтите: налоговый департамент охотно регистрирует задним числом и при этом спрашивает о доходах за прошлые годы.
Какие налоговые льготы сохранились
Межкорпоративные дивиденды
Дивиденды, которые кипрская компания получает от другой кипрской компании, по-прежнему освобождены. Временное исключение: дивиденды, полученные в 2026 году из прибыли 2024 или 2025 года и в 2027 году из прибыли 2025 года, облагаются взносом на оборону 17 %. Это исключение не применяется, если компанией-получателем прямо или косвенно владеют нерезиденты Кипра или non-dom.
IP Box
Компания, которая зарабатывает на собственной интеллектуальной собственности (программном обеспечении, патентах) по-прежнему не облагает 80 % прибыли от неё. Эффективная ставка выросла вслед за основной: с 2,5 % до 3 %.
«Войти в режим» не нужно: льготу применяют при расчёте налога, в том числе задним числом при аудите. В нашей практике компания с начала 2025 года платила предварительный налог по полной ставке, а при аудите налог пересчитали с льготой. Подробнее в услуге IP Box и в статье о расчёте IP Box.
Вычет на новый капитал (notional interest deduction) реформа не затронула. Тоннажный налог для судоходных компаний Еврокомиссия одобрила до конца 2029 года.
Льготы для переезжающих специалистов сохранились: освобождение 50 % зарплаты свыше 55 000 € в год на 17 лет и 20 % зарплаты, но не больше 8 550 € в год, на 7 лет — каждое при своих условиях.
Пять задач до 31 декабря
- 1
Посчитайте нераспределённую прибыль 2024 года. Если у акционера кипрский домициль, 31 декабря 2026 года с 70 % этой суммы начислят взнос на оборону.
- 2
Пересчитайте предварительный налог на 2026 год по ставке 15 %. Вторая часть платежа — до 31 декабря, и до этой же даты можно уточнить оценку прибыли.
- 3
Решите, из прибыли какого года выплачивать дивиденды. Ставка взноса на оборону для прибыли до 2025 года и после разная.
- 4
Проверьте, нужна ли документация по трансфертному ценообразованию. Пороги выросли в два–пять раз.
- 5
Подтвердите сведения о бенефициарах в реестре. Окно для ежегодного подтверждения с 1 октября по 31 декабря.
Расчёт налогов, предварительные платежи и декларации компании входят в бухгалтерское обслуживание.
Итог
Налог на прибыль на Кипре — 15 %, взнос на оборону с дивидендов — 5 %, но его по-прежнему платят только резиденты с кипрским домицилем. Для бенефициара-нерезидента и non-dom реформа стоит около 2 500 € с каждых 100 000 € прибыли. Самый близкий срок — 31 декабря 2026 года: по нераспределённой прибыли 2024 года и по предварительному налогу.
Автор материала
руководитель финансово-бухгалтерского департамента VIZUS H.C. LTD
Отвечает за бухгалтерию, отчётность и налоговое планирование кипрских компаний.
Опубликовано · обновлено
Кто это делает
Ирина Попова
управляющий директор
Александр Попов
директор
Юлия Мина
руководитель финансового отдела
Елена Дерюгина
специалист по банковским отношениям и комплаенсу
Найя Савва
юридический консультант
Елена Дамиану
корпоративный администратор
Чем подтверждается наш статус
Лицензия Кипрской адвокатской палаты №1213. VIZUS H.C. LTD внесена в Реестр правомочных лиц и работает по законам 188(I)/2007 и 196(I)/2012. Регистрационный номер HE 354508.
Лицензия № 1213 — Кипрская адвокатская палата (Cyprus Bar Association)
Certificate of Incorporation — VIZUS H.C. LTD, HE 354508
Иммиграционное направление ведут лицензированные иммиграционные юристы в штате — они готовят и сопровождают иммиграционные заявления.
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль на Кипре в 2026 году?
15 % для налоговых лет, начавшихся 1 января 2026 года и позже. Прибыль 2025 года и более ранних лет облагается по ставке 12,5 %.
Ставка 15 % касается только крупных компаний?
Нет, всех кипрских компаний. Pillar Two действительно применяется только к группам с оборотом от 750 млн €, но кипрская ставка 15 % — отдельное правило.
С дивидендов я плачу 17 % или 5 %?
Зависит от года прибыли. Из прибыли 2026 года и дальше — 5 %, из прибыли до 2025 года — 17 %, если дивиденд получен до 31 декабря 2031 года. Если вы не резидент Кипра или у вас статус non-dom, взнос на оборону вы не платите вовсе.
Принудительное распределение отменили. Почему мне его всё равно начислят?
Отменили только для прибыли с 2026 года. Прибыль 2024 года посчитают распределённой 31 декабря 2026 года, прибыль 2025 года — 31 декабря 2027 года. Касается это только акционеров с кипрским домицилем.
Если я живу не на Кипре, что для меня изменилось?
Налог на прибыль компании вырос до 15 %: с каждых 100 000 € прибыли на 2 500 € меньше остаётся для дивидендов. Взнос на оборону и взнос в систему здравоохранения вы на Кипре не платили и не платите.
Нужно ли подавать личную декларацию?
Да, если вы налоговый резидент Кипра в возрасте от 25 до 70 лет, с 2026 налогового года независимо от дохода.
Кипр после реформы стал менее выгодным?
Для бенефициара с кипрским домицилем — нет: с 100 000 € прибыли он получает примерно на 8 190 € больше. Для нерезидента и non-dom — немного дороже: примерно на 2 430–2 500 € меньше с каждых 100 000 €. Ставка 15 % при этом остаётся одной из самых низких в ЕС.
Посчитаем, как реформа повлияла на вашу компанию
Расскажите, какая у компании прибыль, есть ли нераспределённые остатки за 2024 и 2025 годы и какой налоговый статус у бенефициаров. Посчитаем два варианта: распределить прибыль или оставить в компании — и отметим даты, которые важны в вашей ситуации.
Встреча бесплатная, дорожная карта остаётся у вас.