Великобритания LTD
Правовая форма
В действующем законодательстве Великобритании понятие «оффшор» не предусмотрено. При этом существует такое явление, как компании с ограниченной ответственностью – чаще всего они ведут хозяйственную деятельность.Суть понятия «компания с ограниченной ответственностью» заключается в том, что ответственность членов компании не может превышать размер акционерного капитала компании.
Название компании
Название компании с ограниченной ответственностью в Великобритании должно содержать в себе частицу Limited или Ltd.Учредительный договор и Устав
Компания создается путем утверждения устава и ряда учредительных документов, в которых должен быть указан ее юридический адрес в Англии, Шотландии или Уэльсе и перечислены виды ее деятельности. Кроме того, в Уставе могут содержаться положения, по которым компания имеет право на деятельность коммерческого характера. Остальные статьи и положения Устава варьируются в зависимости от типа компании, проходящей регистрацию. Учредительные документы фиксируют порядок ведения дел новой компании и порядок отношений внутри нее. Каждый из акционеров скрепляет Устав своей подписью в присутствии нескольких свидетелей. После этого документ передается в Регистрационную палату.Учредительные документы также регулируют принципы деятельности компании и отношения внутри нее.
Акционеры
Если учреждается частная компания, число акционеров должно находиться в пределах от одного до пятидесяти человек. Юридические лица также могут быть причислены к акционерам.Минимальных ограничений акционерного капитала законодательством не предусмотрено. Долевой уставной капитал создается из уставного капитала и выпущенных акций. Невыпущенные акции могут быть выпущены директором в любое время при согласии остальных акционеров. Передача акций компании с ограниченной ответственностью происходит путем заключения частного соглашения о купле-продаже.
В стандартном пакете содержится 1000 акций ценой в 1 фунт. Обязательства по оплате акций не предусмотрены.
Директора компании и секретарь
Закон о компаниях обязывает любое общество с ограниченной ответственностью иметь как минимум одного директора – при этом должность не должна совмещаться с выполнением обязанностей секретаря или другого сотрудника компании. Таким образом, любая компания должна обладать как минимум двумя должностными лицами – это директор компании и секретарь компании.Юридический адрес
Юридический адрес должен быть у каждой компании. На него направляются разного рода официальные письма и уведомления, а также деловая корреспонденция. Изменить юридический адрес компания может в любое время. В офисе, расположенном по юридическому адресу, должен находиться реестр акционеров, директоров, там же должны храниться уставные документы. Кроме того, должна быть возможность личной доставки документов и прочей корреспонденции по юридическому адресу. Юридический адрес не может быть за пределами региона, который был указан при заключении Учредительного договора. Если компания зарегистрирована в Шоландии, юридический адрес должен быть в пределах Шотландии, если компания зарегистрирована в Англии и Уэльсе – либо Англия, либо Уэльс.Способы налогообложения компаний с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью обязано заплатить налог на корпорацию, в который входит налог на прирост капитала. Основаниями для уплаты налога являются банковские выписки по счетам компании. По окончании каждого финансового года эти документы должны быть переданы в налоговую инспекцию и регистратору компаний. Конец финансового года компания может определить для себя самостоятельно.В случае, если годовая прибыль не более GBP 300,000, налог с нее составит приблизительно 21%. Чистая прибыль, превышающая сумму в GBP 1.5 млн облагается налоговой ставкой в 28%.
В случае, когда компании необходимо зарегистрировать НДС, в Великобритании открывается банковский счет. После этого НДС может быть зарегистрирован. Это занимает от одного до двух месяцев.
Компания с ограниченной ответственностью также должна направить соответствующие документы регистратору компаний и в Британский Департамент таможни и налогов.
Статус нерезидента
Налоговая резиденция компании с ограниченной ответственностью в Великобритании определяется по двум основным положениям - адресу регистрации компании и местом управления компанией. В любом случае местом управления компанией признается страна, в которой принимаются основные решения. Местонахождения резиденции директора компании или главного офиса компании на это не влияют. Нередко английские компании в реальности осуществляют деятельность за пределами Великобритании. В подобных случаях компания признается налоговым резидентом Великобритании (по принципу регистрации) и налоговым резидентом страны нахождения центра управления компании. Таким образом, компания получает дуальную налоговую резиденцию, что ведет за собой двойное налогообложение.Английская компания – налоговый резидент Кипра
Деятельность центра управления компании ведется в соответствии с законодательством страны, в которой он находится. Соответственно, центр управления английской компании может существовать на Кипре при соблюдении следующих положений:- Управление и контроль над деятельностью компании осуществляется ее представительством на Кипре. Для этого английская компания должна открыть на Кипре свой филиал.
- Управление компанией должно осуществлять уполномоченное лицо с территории Кипра. Соответственно, директором английской компании должен быть резидент Кипра.
- Центр финансовых интересов Английской компании также должен быть расположен на территории Кипра. Исходя из этого, английская компания обязана открыть свой банковский счет в одном из банков Кипра.
Налогообложение Английской компании – резидента Кипра
Являясь налоговым резидентом Кипра, английская компания, имеющая также постоянное представительство в Великобритании, на Кипре облагается налогом по общемировой прибыли. В Англии налог взимается с той части прибыли, которая относится к результатам деятельности компании на территории Великобритании.Процедура оформления налоговой резиденции Английской компании на Кипре
- На должность директора английской компании назначается резидент Кипра
- Счет компании должен быть открыт в одном из банков Кипра
- Все необходимые документы подаются в регистр предприятий Кипра. Вот перечень документов:
Зарегистрировав филиал, компания заказывает сертификат налогового резидента Кипра и впоследствии направляет его в налоговую инспекцию Великобритании вместе с письмом, в котором указано, что компания – налоговый резидент Кипра.
- Регистрационные документы компании, переведенные на греческий язык под апостилем;
- Заявление для регистрации филиала;
- Анкета компании с указанием регистрационных данных, места фактической деятельности, основные виды деятельности, размер капитала.
Налоговая и финансовая отчетность английских компаний – резидентов Кипра
- Компания остается обязанной ежегодно подавать финансовый отчёт (accounts) в companies House;
- Английская компания обязана подавать налоговый отчёт в налоговую инспекцию Великобритании, указывая в нем часть прибыли, которая подлежит налогообложению в Великобритании;
- Английская компания обязана подавать финансовый отчёт в регистр компаний Кипра и полный налоговый отчёт – в налоговую службу Кипра. Отчёты должны быть составлены согласно законам Кипр.
Аудит и финансовые отчеты английских компаний
Первый годовой отчет должен быть подан через 12 месяцев после регистрации компании. Следующие отчеты должны подаваться с той же периодичностью. В обязанности компании входит прохождение аудита и ежегодное представление отчетов в Государственный реестр. Подать прошение об освобождении от прохождения аудита и о сокращенной форме отчетов могут лишь малые компании.Требования к подаче отчетов для малого бизнеса:
К малому бизнесу могут быть отнесены компании, товарооборот которых не превышает GBP5.600 000; общий баланс должен быть не более GBP 3.26 млн.; среднее число работников не должно превышать 50. Подобные компании представляют следующие документы:- Сокращенный бухгалтерский баланс и примечания;
- Специальный аудиторский отчет (по требованию).
Требования к подаче отчетов для среднего бизнеса
Компания относится к предприятиям среднего бизнеса, если попадает хотя бы под два из следующих критериев: ежегодный товарооборот не выше GBP25.9 млн.; общий баланс не выше GBP12.9 млн.; среднее число работников не более 250. Компании среднего бизнеса представляют следующие документы в Companies House:
- Полный бухгалтерский баланс;
- Сокращенный отчет о прибыли и убытках (не включая товарооборот);
- Специальный аудиторский отчет;
- Отчет директоров;
- Примечания к счетам;
- Компаниям среднего размера нет необходимости подавать отчет о товарообороте.
Требования к подаче отчетов для крупного бизнеса
Если товарооборот компании с ограниченной ответственностью выше GBP25.9 млн., общий балансе, превышает GBP12.9 млн., а среднее числе работников более 250, она должна подавать полный бухгалтерский отчет и следующие документы:
- Отчет о прибыли и убытках;
- Бухгалтерский баланс за подписью руководителя;
- Аудиторский отчет за подписью аудитора;
- Отчет директоров, подписанный директором или секретарем компании ;
- Примечания к счетам;
- Бюджет группы (по требованию).
